增值稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算計(jì)算？增值稅的計(jì)稅方法有哪些,？ 

　　第一節(jié)一般性規(guī)定

　　1,、增值稅的計(jì)稅方法,，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。

　　2,、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。

　　一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,，但一經(jīng)選擇,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　3,、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

　　4、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

　　第二節(jié)一般計(jì)稅方法

　　5、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

　　6,、銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　7,、一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　8,、進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

　　9,、條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額,。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

　　(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅,。

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

　　(四)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　10,、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　增值稅扣稅憑證,，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，應(yīng)當(dāng)具備書面合同,、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　11,、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn),。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

　　(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

　　納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。

　　(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　本條第(四)項(xiàng),、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,，包括建筑裝飾材料和給排水,、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng),、照明,、通訊、煤氣,、消防,、中央空調(diào)、電梯,、電氣,、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　12,、不動(dòng)產(chǎn),、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行,。

　　固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具,、器具等有形動(dòng)產(chǎn),。

　　非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。

　　13,、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算,。

　　14,、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù),、服務(wù),，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的,，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　15、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

　　固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額,。

　　16,、納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。

　　17、有下列情形之一者,，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,。

　　(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

　　第三節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　18,、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　19,、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,，按照下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　20,、納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

　　第四節(jié)銷售額的確定

　　21,、銷售額,，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

　　價(jià)外費(fèi)用,，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

　　(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。

　　(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng),。

　　22、銷售額以人民幣計(jì)算,。

　　納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　23,、納稅人兼營銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,，從高適用稅率,。

　　24、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　本條所稱從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶,，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi),。

　　25、納稅人兼營免稅,、減稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,，不得免稅,、減稅,。

　　26、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止,、退回等情形的,，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額,。

　　27,、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額,。

　　28,、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

　　(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

　　(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定,。

　　(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　成本利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定,。

　　不具有合理商業(yè)目的,，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排,，減少,、免除、推遲繳納增值稅稅款,，或者增加退還增值稅稅款,。